О порядке получения налогового вычета в соответствии со ст. 219 НК РФ
Уважаемые коллеги!
1 В связи с поступлением запроса в юридическую службу ООО «МАПО» по вопросу оформления налоговых вычетов слушателей региональных партнеров сообщаем следующее:
В соответствии со ст. 219 НК РФ ч.1 п.2
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов … :
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет.
2 Так же законом установлена максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет - 120 000 рублей (15600,00 на руки получит слушатель).
Действие 219 ст. НК РФ распространяется исключительно на лиц, которые осуществляют отчисления в бюджет со своих доходов, как правило, это наемные сотрудники за которых отчисления в бюджет делает работодатель.
Официальным документом, который покажет фактические поступления денежных средств в счет оплаты подоходного налога в бюджет, являются сведения о состоянии индивидуального лицевого счета в пенсионном фонде РФ, так же можно запросить справку 2 НДФЛ у работодателя.
Так же Важным моментом следует отметить тот факт, что на получение вычета слушатель подает документы в следующем календарном году. Если слушатель обучился в январе 2019 года, то подать документы для оформления вычета он сможет не ранее января 2020 года.
3 Следует отметить, что в соответствии со ст. 219 НК РФ
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей
образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления
индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на
осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность
непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
То есть в данном случае мы наблюдаем с Вами типичный «пробел в праве», а именно: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации" от 29.12.2012 N 273-ФЗ допускает сетевую форму реализации образовательных программ, но при этом налоговое законодательство в ст. 219 НК РФ не рассматривает такого варианта для предоставления налогового вычета.
4 Для того, чтобы слушатель регионального партнера смог получить налоговый вычет, следует заключить прямой договор между ООО «МАПО» и слушателем регионального партнера на обучение слушателя, а так же слушатель регионального партнера должен осуществить прямой платеж на реквизиты ООО «МАПО».
Поступившие деньги слушателя регионального партнера будут отправлены региональному партнеру на
основании выставленного счета с удержанием 6% в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (УСН 6).
Такие договора заключаются в индивидуальном порядке по запросу регионального партнера. Региональный партнер направляет паспортные данные слушателя и наименование программы обучения, после чего получает подписанный договор и счет на оплату.
